אימוץ פילאר 2 וגיבוש תמריצים להבטחת האטרקטיביות של מדינת ישראל

מזכירות הממשלהאימוץ פילאר 2 וגיבוש תמריצים להבטחת האטרקטיביות של מדינת ישראלהחלטה מספר 3591 של הממשלה מיום 04.12.2025סוג: החלטות ממשלהמספר החלטה: 3591יחידות: מזכירות הממשלהתאריך תחולה: 04.12.2025ממשלה: הממשלה ה- 37תאריך פרסום: 04.12.2025 נושא ההחלטה:אימוץ פילאר 2 וגיבוש תמריצים להבטחת האטרקטיביות של מדינת ישראלמחליטים:בשים לב להצטרפות ישראל למתווה מיסוי הכלכלה הדיגיטלית ולמודל פילאר 2 שמוביל ארגון ה-OECD ובפרט לנוכח הכוונה לאמץ את יישום משטר המס המינימאלי המקומי, על הכנסתן בישראל של חברות תושבות ישראל המשתייכות לקבוצות רב לאומיות בהתאם להצעת חוק מס חברות מזערי בקבוצה רב-לאומית, התשפ"ו-2025, שאושרה בקריאה ראשונה ביום 2 בדצמבר 2025 (להלן – חוק מס חברות מזערי) ובמטרה להבטיח את האטרקטיביות של מדינת ישראל להשקעות ולפעילות עסקית של חברות בעלות תרומה משמעותית לכלכלה הישראלית: 1 . להטיל על שר האוצר להכין ולהגיש לוועדת השרים לתיקוני חקיקה הנדרשים ליישום החלטות שהתקבלו במסגרת התכנית הכלכלית לשנת 2026 והצעת תקציב המדינה לשנת 2026, טיוטת חוק שבה ייקבעו תיקוני החקיקה הנדרשים להחלת מערך תמריצים שיבטיח שמירה על האטרקטיביות של מדינת ישראל להשקעות ולפעילות עסקית למול מדינות העולם, תוך עמידה בכללים שפרסם ה-OECD והכל לפי העקרונות המפורטים להלן:א. מטרת מערך התמריצים תהיה להבטיח את האטרקטיביות של ישראל להשקעות ופעילות בזירה העולמית תוך מיקוד בחברות בעלות תרומה משמעותית לכלכלה הישראלית.ב. מבנה מערך התמריצים יהיה כמפורט להלן – 1) מערך התמריצים יתבסס על זיכוי מס שאושר על ידי ה-OECD כתמריץ מס כשיר שעומד בכללי ה-OECD לרבות דברי ההסבר וההנחיות לכללים (להלן – תמריץ המס).2) תמריץ המס יינתן על בסיס בחינה של פעילות כלל קבוצת החברות בישראל, אם חברה פועלת בישראל במסגרת חברה בודדת הבחינה תתבצע ברמת החברה הבודדת.3) תמריץ המס יינתן לחברה בקבוצת חברות שעיקר הכנסתן של חברות הקבוצה מפעילותן בישראל היא הכנסה מועדפת או הכנסה טכנולוגית מועדפת, כהגדרתן בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן – חוק עידוד השקעות הון), שסך מחזורי החברות מפעילותן בישראל עומד על סך של מאה מיליון ש"ח לפחות (צמוד למדד) ושהיקף ההעסקה בחברות אלה עומד על 200 עובדים לפחות. 4) תמריץ המס יינתן בשל הוצאות מחקר ופיתוח מזכות.5) תמריץ המס ייקבע בשיעורים שונים, תוך הבחנה בין הוצאות מחקר ופיתוח שהוצאו באזורים שונים (אזור פיתוח א' ואזור אחר) והעדפה לקבוצות וחברות שתורמות בצורה משמעותית יותר לכלכלת ישראל.6) תמריץ המס יינתן עבור הוצאות מחקר ופיתוח בשנת מס, בתנאים שייקבעו והוא יותר כזיכוי כנגד חבות מס חברות. סכום הזיכוי שלא נוצל במשך מספר שנות מס יוחזר לחברה כתשלום במזומן והכל בהתאם להוראות ה-OECD לעניין תמריץ מס כשיר או ההוראות האמורות כפי שיעודכנו בעתיד על ידי ה-OECD, ככל שיעודכנו.ג. המנגנון התפעולי ליישום תמריץ המס יתבסס על העקרונות כמפורט להלן –1) חובת הגשת בקשה לרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית לשם קביעת הוצאות מחקר ופיתוח מזכות.2) חובת הגשת דוחות לרשות המיסים בטופס דיגיטלי ייעודי, יחד עם הדוח השנתי.3) אופן מתן הזיכוי יהיה לפי כללי ה-OECD.4) ייקבע מנגנון שיאפשר ניוד תמריץ המס בין חברות הקבוצה, בלא לפגוע באישיות המשפטית הנפרדת של כל אחת מחברות הקבוצה. 2 . במטרה להבטיח את האטרקטיביות של מדינת ישראל ולהבטיח את המשך פעילותן והשקעתן של חברות בעלות תרומה משמעותית למשק, להנחות את מנהל הרשות להשקעות להביא לפני מנהלת הרשות להשקעות (להלן – המנהלה), הצעה לתיקון נוהלי המנהלה כך שבקשות לאישור תכניות של מפעלי תעשייה אשר בבעלות קבוצות של חברות העומדות בתנאי הסף כאמור בסעיף 1(ב)(3), אך אינן בעלות הוצאות מחקר ופיתוח, יהיו זכאיות לקבל מענקים מכוח חוק עידוד השקעות הון בהתאם לנוהל שיאושר במנהלה ויתבסס על העקרונות הבאים:א. המענקים יינתנו עבור קבוצות של חברות שפעילותן באזור פיתוח א', בעד השקעות חדשות במכונות וציוד שיוקצו לפעילות באזור פיתוח א'.ב. לא תתאפשר קבלת מענקים כפולים בגין אותה ההשקעה בין המסלול שיקבע לבין מסלולי מענקים או תמיכה אחרים, לרבות לפי חוק עידוד השקעות הון, או כל הסדר או סיוע ממשלתי אחר.ג. שיעור המענק ייקבע לפי העקרונות הקיימים כיום ברשות ההשקעות בהתאם להוראות חוק עידוד השקעות הון.ד. המענק יינתן בהתאם ובכפוף לביצוע השקעות בפועל.ה. לשם ביצוע סעיף זה יוקצה תקציב ייעודי למנהלת הרשות להשקעות.3 . השווי הכולל של אומדן מערך התמריצים האמורים בכלל החלטה זו, לא יעלה על אומדן תוספת ההכנסות הצפויה בעקבות חוק מס חברות מזערי.4 . לעניין החלטה זו –"הוצאות מחקר ופיתוח מזכות" – הוצאות מחקר ופיתוח שייקבעו בחוק והכוללות, בין היתר וכפוף לתנאים וסייגים שייקבעו:א. הוצאות בעד שכר עבודה לעובדים בישראל, למעט מרכיב תגמול הוני כגון תשלום מבוסס מניות (להלן – הוצאות שכר מזכות).ב. הוצאות בעד חומרים וציוד מתכלה.ג. הוצאות בעד תשלומים לקבלני משנה הפועלים בישראל.ד. הוצאות פחת בגין ציוד קבוע, למעט מבנים.ה. הוצאות תקורה כלליות שלא יעלו על מגבלה שתיקבע כאחוז מסך הוצאות השכר המזכות."אזור פיתוח א'" – כהגדרתו בחוק לעידוד השקעות הון."הכללים"; "דברי ההסבר וההנחיות לכללים" – כהגדרתם בחוק מס חברות מזערי.הנוסח המחייב של החלטות הממשלה הינו הנוסח השמור במזכירות הממשלה. הנוסח המחייב של הצעות חוק ודברי חקיקה הנזכרים בהחלטות הינו הנוסח המתפרסם ברשומות. החלטות תקציביות כפופות לחוק התקציב השנתי.